A munkavállalók szociális hálózatai segítenek az adóhatóságoknak a fiktív tranzakciók bizonyításában?

Az adóellenőrök jogosultak arra, hogy a szociális hálózatokból és a munkavállalói bizonyságtételből származó információkat felhasználják a vállalatok kölcsönös függőségének azonosítására és a tranzakciók fiktivitásának igazolására. A legtöbb esetben az adóhatóságok megpróbálják bizonyítani a vállalatok kölcsönös függőségét annak érdekében, hogy igazolják az ügyfelek közötti hivatalos dokumentumáramlást, a HÉA-levonások indokolatlan túlbecslését, és ennek eredményeként további adót számítsanak fel. A bizonyítékbázis megerősítése érdekében az IFNS-nek joga van információkat benyújtani a munkavállalók közösségi hálózatairól, amelyek véleményük szerint a vállalatok kölcsönös függőségét és a tranzakciók fiktív jellegét jelzik. Az ilyen kiegészítő adóellenőrzési intézkedéseket, mint például a munkavállalók kihallgatása és a szociális hálózatok elemzése, a Szövetségi Adószolgálat 03.11.2021-es keltezésű levele tartalmazza. EA-4-15/15530 (az alábbi levél szövege). Ha a korábbi és a jelenlegi vállalati vezetők kihallgatása már ismerős intézkedés, akkor a közösségi hálózatok elemzése először jelent meg. A munkavállalók szociális hálózataiból az adóhatóságok azt tervezik, hogy információt kapnak az ingó és ingatlan vagyon rendelkezésre állásáról a munkavállalóktól, a járművektől, és összehasonlítják a munkavállaló jövedelmét a 2-személyi jövedelemadó-igazolások szerint a „luxus”jelenlétével. Az alkalmazottak közeli hozzátartozóinak jövedelme, valamint a vitatott ügyfelek tisztviselői szintén az adóhatóságok figyelmébe kerülnek. Nem világos, hogy az adóhatóságok hogyan fogják megkülönböztetni a drága tárgyak valódi tulajdonjogát a vágytól, hogy „megmutassák” őket a szociális hálózat oldalain. Végül is a tulajdonjogok azonosítása érdekében már hozzáférnek az ingatlan-nyilvántartásokhoz és a közlekedési rendőrségi adatbázisokhoz. Nem segít? Nos, a fénykép nem tulajdonosi igazolás. Mindenesetre érdemes közelebbről megvizsgálni az alkalmazottak közösségi hálózataiban található információkat. A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat levele 3. November 2021-én kelt Nem. EA-4-15/15530 a Szövetségi Adószolgálat, miután áttekintette az íróasztal adóellenőrzésének anyagát a hozzáadottérték-adó bevallással (a továbbiakban: HÉA) kapcsolatban, a következőket jelenti. Az íróasztal adóellenőrzésének törvénye szerint, a cikk 1. bekezdésének megsértésével 54.1, az Orosz Föderáció adótörvényének 169., 171. és 172. cikke (a továbbiakban: Kódex), a hivatalos dokumentumáramlás létrehozásának eredményeként a vitatott szerződő felekkel fennálló kapcsolatokra vonatkozó HÉA-levonások indokolatlanul túlértékeltek. A bizonyítékalap megerősítése érdekében az Orosz Szövetségi Adószolgálat szükségesnek tartja további adóellenőrzési intézkedések végrehajtását a Kódex 101. cikkével összhangban a cikk alapján 31, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 A Kódex a bizonyítékalap megerősítése érdekében, beleértve: — a vitatott ügyfelek jelenlegi (korábbi) tisztviselőinek kihallgatása annak megállapítása érdekében, hogy: vezetőként és alapítóként való részvételük névlegessége vagy valósága, a szervezetek fiktív nyilvántartásba vételének körülményei, valamint a jogi személy adóhatóságokkal történő nyilvántartásba vételét koordináló személyek köre és bankszámlák megnyitása. A felszámolt szervezetekkel kapcsolatban állapítsa meg a felszámolás körülményeit, valamint a felszámolók vonzását, a dokumentumok átadását, a meghatalmazások kiadását stb.; – a fent említett vitatott szerződő felek alkalmazottainak (alkalmazottainak) kihallgatása a bizonyítványok szerint 2-személyi jövedelemadó, 6-személyi jövedelemadó az árubeszerzésre vonatkozó szerződések megkötésének tényleges körülményeinek azonosítása, valamint e szerződések feltételeinek teljesítése érdekében; – utasítások dokumentumok (információk) kérésére a jogi címeket szolgáltató helyiségek tulajdonosai számára a vitatott ügyfelek tényleges jelenlétének (hiányának) megállapítása érdekében a megadott címeken, valamint a helyiségek tulajdonosainak kihallgatása a vitatott ügyfelek (beleértve a felszámoltakat is) tényleges helyén (hiánya) jogi címeken (beleértve felszámolásukat is); – a vitatott ügyfelek regisztrációs fájljaiból származó információk elemzése a közös jellemzők megállapítása érdekében az egybeesések megállapítása érdekében (telefonszámok, meghatalmazások, közjegyzők, e-mail címek, az állami díjat fizető személyek stb.)- – elemzés a szociális hálózatok, a jelenléte ingó és ingatlan vagyon, járművek összehasonlításával jövedelem és jövedelem közeli hozzátartozók az egyének-alkalmazottak és tisztviselők a vitatott szerződő felek annak érdekében, hogy megállapítsák a kölcsönös függőség és ellenőrzés; – a pénztárgép-berendezések vitatott partnereinek jelenlétének (hiányának) elemzése; — a vezető és a főkönyvelő kihallgatása a vitatott szerződő felekkel kötött szerződések aláírásának (megkötésének) tényleges körülményeinek megállapítása érdekében, valamint az elsődleges dokumentumok (számlák és átutalási dokumentumok (törvények)) a vitatott szerződő felektől származó áruk szállításának, az áruk átvételének és átadásának (nyilvántartásba vételének) szállítási rendszerének létrehozása érdekében, annak a ténynek köszönhetően, hogy a „kapott áruk (rakomány) / szolgáltatások, munka eredményei, elfogadott jogok” oszlopban található számlákban és átutalási dokumentumokban (törvények) van egy aláírás, amely vizuálisan egybeesik a szerződésekben szereplő aláírással, a vitatott ügyfelekkel kötött – – az elsődleges dokumentumok (számlák és átutalási dokumentumok (acts)) elemzése annak érdekében, hogy megállapítsák a vitatott áruk mennyiségét az üzletekbe; – az elsődleges dokumentumok (számlák és átutalási dokumentumok (acts)) elemzése annak érdekében, hogy megállapítsák a vitatott áruk tényleges szállítási címét a „címzett és címe” oszlopban szereplő információk szerint; – az alkalmazottak (alkalmazottak) kihallgatása, beleértve az üzletvezetőket is, annak érdekében, hogy az elsődleges dokumentumok (számlák és átutalási dokumentumok (cselekmények)) alapján megállapítsák a vitatott áruk szállításának tényleges körülményeit és tényeit. Az adóellenőrzési intézkedések ezen listája nincs lezárva, szükség esetén kiegészíthető a tényleges körülmények megállapításához szükséges egyéb adóellenőrzési intézkedésekkel. Azt is meg kell jegyezni, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelének 2.bekezdése szerint 10.03.2021 sz. BV-4-7/3060@, az adózót nem fosztják meg a HÉA-levonáshoz való jogot igazoló dokumentumok benyújtásának jogától, amelyek megbízható információkat tartalmaznak a tényleges tranzakcióról a tényleges gazdasági jelentésnek megfelelően.